现金流量表的编制方法，现金流量表的编制方法

现金流量表的编制方法

一、本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。

二、本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用。

三、即用"—"号列示。

四、不涉及现金流量的投资活动和筹资活动，在补充资料中适当反映。

五、业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。

六、需要注意的是，“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的出售收入或保险赔款，减去为处置这些资产而支付的有关费用的净额。

七、本项目应根据利润表"财务费用"项目填列。

八、经营活动产生的现金流量的直接法和间接法

九、"公允价值变动损失"项目

一十、"支付的各项税费"项目

一十一、现金流量表编制程序

一十二、比如，票据贴现息属于企业的经营活动行为，作为“销售商品、提供劳务所收到的现金”的减项；银行存款利息收入属于企业经营活动行为，列入“收到的其他与经营活动有关的现金”、购买固定资产产生的汇兑损益属于企业的投资行为，列入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”；银行贷款利息支出属于企业的筹资行为，列入“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”。

一十三、根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

一十四、"吸收投资所支付的现金"项目

一十五、本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。

一十六、"支付的其它与筹资活动有关的现金"项目

一十七、现金流量表一般情况下应以总额反映现金的流入和流出状况，但下列情况可用净额反映：

一十八、工作底稿法是通过现金流量表工作底稿来验算调整分录是否平衡； T型账户法是通过开设“现金及现金等价物”T型账户，来验算调整分录是否平衡。

一十九、周转快、金额大、期限短（通常为3个月或更短时间）的项目。

二十、（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。

二十一、实际没有支付现金的费用；

二十二、如果上述经营性应付项目减少，即期末余额小于期初余额，说明除将本期购入的存货全部付款以外，还支付了上期的应付款项，所以现金流出增加了，现金净流量减少了。

二十三、但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。

二十四、"收到的其它与经营活动有关的现金"项目

二十五、本项目的现金流出可用以下公式计算求得：

二十六、固定资产报废损失

二十七、=存货（期初数—期末数）

二十八、"处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额"项目

二十九、购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（—本期存货减少额）+本期应付账款减少额（—本期应付账款增加额）+本期应付票据减少额（—本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（—本期预付账款减少额）

三十、现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。

三十一、本项目应根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列。

三十二、本项目应根据"库存现金"、"银行存款"、"应收股利"、"应收利息"等账户的记录分析填列。

三十三、本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。

三十四、筹资活动产生的现金流量的编制方法

三十五、本项目反映除上述各项目以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入。

三十六、=应付账款（期末数—期初数）+预收账款（期末数—期初数）+应付票据（期末数—期初数）+应付工资（期末数—期初数）+应付福利费（期末数—期初数）+应交税金（期末数—期初数）+其他应交款（期末数—期初数）。

三十七、"现金及现金等价物的净增加额"的编制方法

三十八、汇率变动对现金的影响的编制方法

三十九、总之，存货的减少，应视为现金的增加，应予加回现金流量；存货的增加，应视为现金的减少，应予扣除现金流量。

四十、现金流量表的编制方法之基础知识【3】

四十一、所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应当予以加回。

四十二、将资产负债表期初数和期末数过入工作底稿期初数栏和期末数栏，将损益表本年发生数过入工作底稿本期数栏。

四十三、"经营性应付项目的增加"项目

四十四、经营活动产生的现金流量的编制方法

四十五、所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目增加的部分应予以加回。

四十六、本项目应根据"投资收益"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

四十七、例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用。

四十八、（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。

四十九、新准则下现金流量表的编制方法【2】

五十、根据工作底稿中的现金流量表项目编制正式的现金流量表。

五十一、如为净收益以"—"号列示。

五十二、=递延税款（期末数—期初数）

五十三、但无形资产摊销并没有发生现金流出。

五十四、本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。

五十五、现金流量表主要反映该内容。

五十六、经营性应收项目的减少（减：增加）

五十七、"递延所得税负债增加"项目

五十八、现金流量表部分反映该内容，比如重要的投资和筹资活动在补充资料中说明。

五十九、本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。

六十、这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量会产生重大影响。

六十一、但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。

六十二、因为公允价值变动损失影响了当期净利润，但并没有发生现金流出，所以应进行调整。

六十三、金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。

六十四、总额反映现金流入流出信息。

六十五、本项目应根据"累计折旧"账户的`贷方发生额分析填列。

六十六、在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目减少的部分应予以扣除。

六十七、投资损失（减：收益）

六十八、=预提费用期末数—预提费用期初数

六十九、但不包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

七十、影响现金流量的变动因素

七十一、现金流量表的编制方法基础知识篇主要从影响现金流量表的变动因素，现金流量的分类，现金流量表的编制原则，现金流量表的编制程序以及经营活动产生的现金流量的直接法和间接法 五个方面对对现金流量表的编制方法进行解读，旨在让财务工作者和会计从业者更好的掌握现金流量表的编制工作。

七十二、=利息支出—应收票据的贴现利息

七十三、企业发生的财务费用，应视其形成原因，分别在现金流量表的经营活动、投资活动、筹资活动中反映。

七十四、本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失（或盘盈后的净收益）。

七十五、"现金及现金等价物的净增加额"，是将本表中"经营活动产生的现金流量净额"、"投资活动产生的现金流量净额"、"筹资活动产生的现金流量净额"和"汇率变动对现金的影响"四个项目相加得出的。

七十六、间接法，是指以企业本期净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。

七十七、递延所得税资产的减少增加了所得税费用，减少了利润。

七十八、期末现金及现金等价物余额的填列

七十九、应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。

八十、"借款所得到的现金"项目

八十一、金额不大的项目，如处置固定资产发生的现金收入和相关支出。

八十二、投资活动中的“投资”是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包括了对内投资（长期资产的购建）。

八十三、"收回投资所收到的现金"项目

八十四、"投资所支付的现金"项目

八十五、"财务费用"项目

八十六、本项目可根据"固定资产清理"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

八十七、长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样，已经计入了损益，但没有发生现金流出，所以项目应在净利润的基础上予以加回。

八十八、将净利润调节为经营活动的现金流量，就是要按收付实现制的原则，将净利润按各项目调整为现金净流入，并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响。

八十九、"经营性应收项目的减少"项目

九十、本项目可根据"应付股利（或应付利润）"、"财务费用"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

九十一、"处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失"项目

九十二、投资活动产生的现金流量的编制方法

九十三、经营性应付项目的增加（如应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应付福利费、应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分的增加），说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，净利润不变，但现金流出减少了，从而现金流量肯定增加了。

九十四、本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

九十五、不属于经营活动的损益；

九十六、该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金。

九十七、将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础。

九十八、财务费用如为借方余额，应予以加回；如为贷方余额，应予以扣除。

九十九、=无形资产（期初数—期末数）或=无形资产贷方发生额累计数

一百、本项目反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金流出。

一百零一、本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列。

一百零二、=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

一百零三、所以应将计提的各项资产减值准备，在净利润基础上予以加回。

一百零四、注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

一百零五、"销售商品、提供劳务收到的现金"项目

一百零六、经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

一百零七、工作底稿法的编制程序依次是：

一百零八、"计提的资产减值准备"项目

一百零九、该项目可根据利润表中"投资收益"项目的金额填列。

一百一十、"取得投资收益所收到的现金"项目

一百一十一、预提费用增加（减：减少）

一百一十二、所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。

一百一十三、筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：

一百一十四、该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入。

一百一十五、该项目反映企业收到返还的各种税费。

一百一十六、企业发生固定资产盘亏盘盈损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。

一百一十七、本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。

一百一十八、也就是要求按间接法编制现金流量表的补充资料。

一百一十九、本项目应根据"资产减值损失"账户的记录分析填列。

一百二十、补充资料项目的内容和编制方法

一百二十一、递延所得税负债的增加，增加了当期所得税费用，但并没有因此增加现金流流出，所以应在净利润的基础上予以加回。

一百二十二、本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。

一百二十三、"存货的减少"项目

一百二十四、"购买商品、接受劳务支付的现金"项目

一百二十五、注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。

一百二十六、或：=累计折旧期末数—累计折旧期初数

一百二十七、长期待摊费用摊销

一百二十八、"收到的税费返还"项目

一百二十九、现金流量表不需要反映该内容。

一百三十、不涉及现金收支的投资和筹资活动的具体项目见现金流量表补充资料表中所列。

一百三十一、所以应在净利润的基础上予以加回。

一百三十二、"偿还债务所支付的现金"项目

一百三十三、=长期待摊费用（期初数—期末数）

一百三十四、企业的无形资产摊销是计入管理费用的，所以冲减了净利润。

一百三十五、不涉及现金收支的投资和筹资活动。

一百三十六、"投资损失"项目

一百三十七、但财务费用作为期间费用，已直接计入了企业经营损益。

一百三十八、注：未考虑因无形资产对外投资减少。

一百三十九、本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。

一百四十、存货的减少（减：增加）

一百四十一、一般企业，财务费用主要是借款发生的利息支出（减存款利息收入）。

一百四十二、现金流量表的编制有工作底稿法和T型账户法两种方法，两者的编制程序基本一致，区别在于验算平衡方式不一样。

一百四十三、该项目根据利润表净利润数填列。

一百四十四、注：未考虑存货对外投资的减少。

一百四十五、在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

一百四十六、当支付的有关费用大于所取得的现金时，说明企业在该项投资活动中，从总体上来看并没有发生现金流入而是发生现金流出，所以不能在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中以负数列示，而是在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中以正数反映。

一百四十七、本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

一百四十八、现金流量表的编制原则

一百四十九、不反映企业自身交易或事项的现金流量项目，如代收代付款。

一百五十、处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。

一百五十一、计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

一百五十二、待摊费用的减少（减：增加）

一百五十三、该项目可根据资产负债表"存货"项目的期初、期末数之间的差额填列。

一百五十四、本项目可以根据"递延所得税资产"科目分析填列。

一百五十五、现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量，同时，企业还应采用间接法反映经营活动产生的现金流量。

一百五十六、本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列。

一百五十七、该项目可根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。

一百五十八、企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的，而且包括了投资活动和筹资活动的收入和费用。

一百五十九、所以，应在净利润的基础上将折旧的部分予以加回。

一百六十、将净利润调节为经营活动的现金流量

一百六十一、本项目的现金流入可用下述公式计算求得：

一百六十二、按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。

一百六十三、本项目应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。

一百六十四、经营性应收应付项目的增减变动。

一百六十五、影响了净利润。

一百六十六、如为净损失，应当予以加回；如为净收益，应予以扣除，即用"—"号列示。

一百六十七、包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。

一百六十八、本项目应根据各应收项目账户所属的明细账户的记录分析填列。

一百六十九、本项目反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出。

一百七十、"无形资产摊销"项目

一百七十一、对这些项目的调整过程，就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程。

一百七十二、"支付给职工以及为职工支付的现金"项目

一百七十三、这部分存货已经发生了现金流出，但这部分存货没有减少净利润。

一百七十四、所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应收项目减少的部分应予以加回。

一百七十五、因为净利润是现金净流入的主要来源。

一百七十六、在净利润基础上进行调整的项目主要包括：

一百七十七、但投资损失，已直接计入了企业当期利润，影响了净利润。

一百七十八、"分配股利、利润或偿还利息所支付的现金"项目

一百七十九、采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。

一百八十、其中企业为购建固定资产支付的现金，包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金。

一百八十一、该项目可根据"累计摊销"账户的记录分析填列。

一百八十二、但是计提资产减值准备，并不需要支付现金，即没有减少现金流量。

一百八十三、本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

一百八十四、本项目可根据"实收资本（或股本）"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

一百八十五、所以也应进行列示和披露。

一百八十六、本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"持有至到期投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户记录分析填列。

一百八十七、如为投资净损失，应当予以加回；如为投资净收益，应予以扣除，即用"—"号列示。

一百八十八、（编制方法略）。

一百八十九、该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。

一百九十、本项目应根据"管理费用"、"销售费用"、"营业外支出"等账户的记录分析填列。

一百九十一、它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等。

一百九十二、"递延所得税资产减少"项目

一百九十三、销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额（—应收账款增加额）+本期应收票据减少额（—应收票据增加额）+本期预收账款增加额（—预收账款减少额）

一百九十四、"购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金"项目

一百九十五、如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。

一百九十六、现金流量的分类

一百九十七、企业计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经计入了"资产减值损失"科目，期末结转到"本年利润"账户，从而减少了净利润。

一百九十八、根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

一百九十九、"收到的其它与筹资活动有关的现金"项目

二百、固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧

二百零一、将调整分录过入工作底稿相应部分。

二百零二、而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出。

二百零三、所以无形资产当期摊销的价值，应在净利润的基础上予以加回。

二百零四、合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。

二百零五、而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出。

二百零六、但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。

二百零七、工业加工企业计提的固定资产折旧，一部分增加了产品的成本，另一部分增加了期间费用（如管理费用、销售费用等），计入期间费用的部分直接减少了净利润，计入产品成本的部分，一部分转入了主营业务成本，也直接冲减了净利润；产品尚未变现的部分，折旧费用加到了存货成本中，存货的增加是作为现金流出进行调整的。

二百零八、资产负债表期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数；损益表项目中调整分录借贷金额应当等于本期数。

二百零九、本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、等账户所属明细账户的记录分析填列。

二百一十、非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。

二百一十一、该项目反映企业资产负债表"递延所得税资产"项目的期初余额与期末余额的差额。

二百一十二、计提的资产减值准备

二百一十三、相反，如果是递延所得税资产增加，则应用"—"号填列。

二百一十四、递延税款贷项（减：借项）

二百一十五、核对调整分录。

二百一十六、不涉及现金收支的投资和筹资活动项目，反映企业一定期间内影响资产和负债但不形成现金收支的所有投资和筹资活动的信息。

二百一十七、固定资产折旧

二百一十八、=应收账款（期初数—期末数）+应收票据（期初数—期末数）+预付账款（期初数—期末数）+其他应收款（期初数—期末数）+待摊费用（期初数—期末数）—坏账准备期末余额

二百一十九、但净利润与现金净流入并不相等，所以需要在净利润基础上，将净利润调整为现金净流入。

二百二十、"长期待摊费用摊销"项目

二百二十一、本项目应根据"固定资产"、"无形资产"、"在建工程"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

二百二十二、"支付的其它与投资活动有关的现金"项目

二百二十三、"固定资产报废损失"项目。

二百二十四、本项目可根据"公允价值变动损益"科目所属有关明细科目的记录分析填列。

二百二十五、本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。

二百二十六、投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：

二百二十七、无形资产摊销

二百二十八、借贷合计应当相等。

二百二十九、对当期业务进行分析并编制调整分录。

二百三十、=待摊费用期初数—待摊费用期末数

二百三十一、本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。

二百三十二、除现金流量表反映的信息外，企业还应该在附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。

二百三十三、现金流量表补充资料是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明。

二百三十四、如果期末存货比期初增加，说明当期购入的存货除本期耗用外还剩余一部分。

二百三十五、"收到的其它与投资活动有关的现金"项目

二百三十六、本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。

二百三十七、经营性应付项目的增加（减：减少）

二百三十八、如该项目所收回的现金净额为负数，应在"支付的其它与投资活动有关的现金"项目填列。

二百三十九、企业发生的投资损益，属于投资活动的现金流量，不属于经营活动的现金流量。

二百四十、投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

二百四十一、本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

二百四十二、相反，如果是递延所得税负债减少，则应用"—"号填列。

二百四十三、不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产。

二百四十四、该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用）。

二百四十五、财务费用属于筹资活动发生的现金流出，而不属于经营活动的现金流量。

二百四十六、比如，债券利息收入、股利收入属投资活动，而债券利息支出、股利支出则属筹资活动。

二百四十七、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

二百四十八、该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。

二百四十九、财务费用

二百五十、本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得。

二百五十一、或=长期待摊费用贷方发生额累计数

二百五十二、本项目应根据"应交税费"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

二百五十三、经营性应收项目的减少（如应收账款、应收票据、其他应收款等项目中与经营活动有关的部分的减少），说明本期收回的现金大于利润表中确认的主营业务收入，即将上期实现的收入由本期收回了现金，形成了本期的现金流入，但净利润却没有增加。

二百五十四、企业当期存货减少，说明本期经营中耗用的存货，有一部分是期初的存货，这部分存货当期没有发生现金流出，但在计算净利润时已经进行了扣除。

二百五十五、采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整。

二百五十六、筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

二百五十七、投资活动中的“筹资”是广义的筹资，既包括了向债权人的筹资（狭义的筹资），又包括了向股东的筹资（吸收投资、发行股票、分配利润等）。

二百五十八、净利润

二百五十九、实际没有收到现金的收益；

二百六十、"固定资产折旧"项目

二百六十一、所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。

二百六十二、但上述各应收项目如果增加，即经营性各应收项目的期末余额大于期初余额，则表明本期的销售收入中有一部分没有收回，从而减少了现金的流入，在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。

二百六十三、"支付的其它与经营活动有关的现金"项目

二百六十四、本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。

二百六十五、直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。

二百六十六、需要注意的是，有些支出具有多类现金流量特征，如缴纳所得税、自然灾害保险索赔款等，如不能分清，通常作为经营活动的现金流量反映。

现金流量表的编制方法